ถูกสรรพากรเรียกตรวจ ลำดับที่ควรทำและกำหนดเวลาที่พลาดไม่ได้

หนังสือเชิญพบจากกรมสรรพากรมิได้แปลว่ากิจการทำผิด ส่วนใหญ่เป็นการขอเอกสารเพิ่มเติมเพื่อประกอบการพิจารณา แต่สิ่งที่ผู้ประกอบการตอบไปในชั้นนี้ถูกบันทึกไว้และใช้อ้างอิงในขั้นต่อไป การชี้แจงโดยไม่ได้เตรียมเอกสารให้ครบก่อน จึงทำให้เรื่องยืดยาวโดยไม่จำเป็น

ประเด็นที่ถูกตรวจมากที่สุดมิใช่การไม่ยื่นแบบ แต่เป็นรายจ่ายที่บันทึกไว้แล้วมีเอกสารไม่ครบองค์ประกอบ ซึ่งเมื่อถูกตัดออก กำไรสุทธิที่ต้องเสียภาษีจะสูงขึ้นทันที พร้อมเบี้ยปรับและเงินเพิ่มที่คำนวณย้อนหลัง

ข้อที่ต้องระวังที่สุดคือกำหนดเวลาอุทธรณ์ เมื่อได้รับหนังสือแจ้งการประเมินแล้ว มีเวลาจำกัดในการยื่นอุทธรณ์ เมื่อพ้นกำหนดแล้วไม่อาจโต้แย้งจำนวนภาษีได้อีก แม้จะมีเหตุผลเพียงใด

ได้รับหนังสือจากสรรพากร ต้องทำอะไรก่อน

• อ่านให้ชัดว่าเป็นการขอข้อมูลเพิ่มเติม หรือเป็นการออกหมายเรียกตรวจสอบ ซึ่งมีขั้นตอนและสิทธิของผู้เสียภาษีต่างกัน
• ตรวจว่าครอบคลุมรอบบัญชีใดและภาษีประเภทใด เพราะขอบเขตกำหนดว่าต้องเตรียมเอกสารเท่าใด
• รวบรวมเอกสารตามรายการที่ระบุให้ครบก่อนวันนัด เอกสารที่ส่งไม่ครบทำให้ต้องนัดใหม่และดูเหมือนไม่ให้ความร่วมมือ
• ให้ผู้จัดทำบัญชีและที่ปรึกษาเข้าร่วมด้วย เพราะคำถามส่วนใหญ่เป็นเรื่องที่มาของตัวเลขในงบการเงิน
• ขอสำเนาบันทึกคำให้การทุกครั้งที่ให้ถ้อยคำ และอ่านให้ครบก่อนลงลายมือชื่อ

สรรพากรตรวจเรื่องอะไรบ่อยที่สุด

• รายจ่ายที่ไม่มีใบกำกับภาษี หรือมีใบกำกับที่รายการไม่ครบ ทั้งชื่อ ที่อยู่ เลขประจำตัวผู้เสียภาษี และรายการสินค้าหรือบริการ
• รายจ่ายที่มีลักษณะเป็นการส่วนตัวของกรรมการ เช่น ค่าเดินทาง ค่ารับรอง ค่าน้ำมัน และค่าใช้จ่ายยานพาหนะ
• เงินที่กรรมการนำออกจากบริษัทโดยมิได้บันทึกให้ชัดว่าเป็นเงินกู้ เงินเดือน หรือเงินปันผล ซึ่งแต่ละอย่างมีภาระภาษีต่างกัน
• รายได้ที่รับเป็นเงินสดและมิได้บันทึกไว้ ซึ่งตรวจพบได้จากการเทียบยอดกับบัญชีธนาคารและสินค้าคงเหลือ
• ราคาที่ใช้ในรายการระหว่างบริษัทในเครือ ซึ่งต้องเทียบเคียงได้กับราคาที่ทำกับบุคคลภายนอก
• การใช้ผลขาดทุนสะสมยกมา ซึ่งมีเงื่อนไขเรื่องระยะเวลา

รายจ่ายแบบไหนที่สรรพากรยอมรับ

• ใบกำกับภาษีที่มีรายการครบตามที่กฎหมายกำหนด
• หลักฐานการชำระเงินที่ตรวจสอบได้ โดยเฉพาะการชำระผ่านบัญชีธนาคารของบริษัท
• สัญญาหรือใบสั่งซื้อสำหรับรายการที่มีมูลค่าสูง
• หลักฐานว่ารายจ่ายนั้นเกี่ยวข้องกับกิจการ เช่น รายงานการเดินทาง รายชื่อผู้เข้าร่วม หรือผลงานที่ได้รับ

ไม่เห็นด้วยกับยอดประเมิน อุทธรณ์ได้ภายในกี่วัน

ผู้เสียภาษีมีสิทธิอุทธรณ์ต่อคณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์ภายในกำหนดเวลา และหากยังไม่เห็นพ้องด้วยกับคำวินิจฉัย ก็ฟ้องต่อศาลภาษีอากรได้ต่อไป ทั้งสองขั้นมีกำหนดเวลาที่เคร่งครัด และการยื่นช้าเพียงวันเดียวทำให้เสียสิทธิโต้แย้งทั้งหมด

ในระหว่างอุทธรณ์ ภาระภาษีตามการประเมินยังคงอยู่ จึงควรพิจารณาเรื่องการวางประกันหรือการขอทุเลาการชำระประกอบกันไปด้วย

ควรเตรียมอะไรไว้ก่อนถูกตรวจ

• แยกบัญชีธนาคารของบริษัทออกจากบัญชีส่วนตัวของกรรมการโดยเด็ดขาด
• บันทึกเงินที่กรรมการนำออกให้ถูกประเภทตั้งแต่วันที่นำออก
• จัดเก็บเอกสารประกอบรายการเรียงตามลำดับและค้นคืนได้ ไม่น้อยกว่าห้าปีตามที่กฎหมายกำหนด
• จัดทำสัญญาสำหรับรายการกับบุคคลที่เกี่ยวข้องกันให้ครบทุกรายการ
• ทบทวนรายจ่ายที่ไม่มีเอกสารรองรับทุกสิ้นเดือน มิใช่รอถึงสิ้นปี

ข้อมูลในบทความนี้เป็นความรู้ทั่วไป มิใช่ความเห็นทางภาษีสำหรับกิจการของท่าน อัตราภาษีและกำหนดเวลาเปลี่ยนแปลงได้ หากได้รับหนังสือแล้ว โปรดติดต่อสำนักงานก่อนวันนัด